Anunț - Invitație la concursul privind selectarea entității de audit pentru auditarea situațiilor financiare pentru anul 2026

TERMENII DE REFERINŢĂ (TR)

pentru selectarea companiei de audit

1. SCOPUL AUDITULUI
   1. 1. Scopul de bază constă în efectuarea auditului situațiilor financiare ale activităţii SA Cartuș, conform prevederilor Legii nr. 271/2017 privind auditul situațiilor financiare și Standardelor Internaționale de Audit.

1.2. Auditul va include efectuarea testelor asupra corectitudinii şi plenitudinii: politicii de evidenţă contabilă, reflectării informaţiilor în conturile contabile, întocmirii documentelor primare şi registrelor, calculului şi achitării impozitelor şi taxelor, întocmirii situaţiilor financiare, altor aspecte ale ţinerii contabilităţii.

2. REZULTATELE AUDITULUI

2.1.Volumul minimal de informaţii, care poate fi considerat ca rezultat al prestării serviciilor conform contractului va include obligatoriu:

a) Scrisoarea către persoanele responsabile cu guvernanța și către conducere, care include deficiențele identificate pe parcursul auditului și propunerile de soluționare a acestora, întocmită și prezentată conform prevederilor ISA 260 „Comunicarea cu persoanele responsabile cu guvernanța” și ISA 265 „Comunicarea deficiențelor în controlul intern către persoanele responsabile cu guvernanța și către conducere”;

b) Raportul auditorului, întocmit în baza rezultatelor auditului, în limba română, pe blancheta cu antet a entității de audit, prezentat în original conducerii entității și, în copie, persoanelor responsabile cu guvernanța, cel târziu la data de 15 mai 2027, conform prevederilor art. 28 al Legii nr. 271/2017, cu aplicarea ISA 700 „Formarea unei opinii și raportarea cu privire la situațiile financiare”, ISA 705 «Modificări ale opiniei din raportul auditorului independent», ISA 706 „Paragrafele de evidențiere a unor aspecte și paragrafele privind alte aspecte din raportul auditorului independent”;

c) Scrisorile de răspuns la solicitările Beneficiarului, inclusiv cele de examinare a diferenţelor de opinie, cu argumentarea păstrării sau cu excluderea din rapoartele de audit a opiniilor corespunzătoare.

2.2. Raportul auditorului trebuie să conțină suplimentar constatări, concluzii și recomandări cu privire la aspectele semnificative ale activității entității conform pct. 23¹ din HG nr. 875/2015 cu modificările ulterioare

2.3. Conţinutul raportului de audit trebuie să corespundă exigenţelor minimale ale sistemului regulator al Republicii Moldova vizând activitatea de audit, conform prevederilor Legii nr. 271/2017 și Standardelor Internaționale de Audit acceptate în Republica Moldova;

3. OBLIGAŢIUNILE ŞI RESPONSABILITATEA AUDITORULUI

3.1. Auditorul se obligă:

1. să desemneze un auditor responsabil de misiunea de audit și de relaţia între angajaţii săi, antrenaţi la realizarea prezentului contract, şi angajaţii Beneficiarului;
2. să implice în procesul de audit specialiştii indicaţi în lista prezentată împreună cu oferta iniţială, conformitate cu condiţiile de prezentare a ofertelor, în temeiul cărora a fost selectat Auditorul, fără a schimba preţul prezentului contract;
3. să nu modifice componenţa echipei de auditori, cu excepţia cazului în care va fi ajuns la un acord cu Beneficiarul în acest sens. Dacă din unele motive, ce nu depind de Auditor, va fi necesară înlocuirea unui membru al echipei, imediat, se va numi o altă persoană cu calificare echivalentă sau mai bună;
4. să aplice normele generale de audit prevăzute atât în standardele naţionale, cât şi în cele internaţionale;
5. să transmită cunoştinţe eficiente personalului Beneficiarului, specialişti în domeniul financiar-contabil, implicaţi la realizarea de către Auditor a obligaţiunilor conform prezentului contract;
6. să respecte programul de lucru, care va fi elaborat de comun acord cu Beneficiarul;
7. să garanteze respectarea confidenţialității și secretului profesional, obţinute în timpul efectuării auditului conform prevederilor art.22 al Legii nr. 271/2017 privind auditul situațiilor financiare și a Codului etic al profesioniștilor contabili;
8. să nu folosească rapoartele Beneficiarului şi rezultatele activităţii sale conform prezentului contract (recomandări, planuri, statistica, note, materiale auxiliare etc.), fără acordul în formă scrisă al Beneficiarului;

3.2. Auditorul nu poartă responsabilitate pentru datele incorecte prezentate de către Beneficiar, reprezentanţii Beneficiarului sau angajaţi.

3.3. Până la emiterea raportului de audit, Auditorul va prezenta Beneficiarului, în termen de 10 zile calendaristice o scrisoare care include deficiențele pe care auditorul le-a identificat pe parcursul auditului și propuneri de soluționare a acestora.

3.4.La elaborarea rapoartelor, Auditorul va lua în considerare comentariile Beneficiarului referitoare la proiectele de rapoarte, dacă comentariile respective vor fi remise Auditorului în termen de cel mult 5 zile calendaristice din momentul prezentării proiectelor de rapoarte.

4. OBLIGAŢIUNILE ŞI RESPONSABILITATEA BENEFICIARULUI

4.1. Beneficiarul se obligă:

1. să numească reprezentantul responsabil pentru relaţia între angajaţii săi şi echipa Auditorului pentru realizarea prezentului contract;
2. să prezinte copiile documentelor necesare pentru audit;
3. să permită Auditorului accesul la documentaţia contabilă şi registrele contabile ale societății şi să asiste la obţinerea informaţiei, analizelor şi evaluărilor necesare în procedura de audit;
4. să respecte regimul de lucru, elaborat de comun acord cu Auditorul;
5. să pună la dispoziţia echipei Auditorului un oficiu mobilat şi să ofere membrilor acesteia acces la liniile telefonice locale.

4.2. Beneficiarul poartă responsabilitate pentru acurateţea evidenţei contabile şi competenţă în perfectarea rapoartelor financiare care prezintă imaginea reală şi corectă a activităţii.

5. LIMITĂRI DE LUCRU

5.1. Procedurile de control efectuate în legătură cu unele subiecte supuse controlului, implică limitări specifice şi, prin urmare, nu pot fi depistate unele erori existente sau iregularităţi.

5.2. Pe lângă aceasta, o eroare nesemnificativă poate să nu influenţeze funcţionarea eficientă a sistemului de control. Opinia auditului se va baza pe informaţia istorică şi validitatea proiectelor sau concluziilor. Însă pentru perioadele viitoare, opinia auditului poate fi bazată şi pe evoluţii/prognoze care nu pot fi anticipate în prezent.

6. LIMITAREA RESPONSABILITĂŢILOR

Părţile cad în acord privind limitările conform cărora Auditorul poartă toată responsabilitatea pentru servicii, care constituie subiectul prezentului contract după cum urmează:

Toată responsabilitatea Auditorului, a partenerilor şi angajaţilor săi (inclusiv responsabilitatea pentru daune morale), apărută ca rezultat al întreruperii de către Auditor (inclusiv din cauza neglijenţei) a relaţiei cu Beneficiarul în legătură cu serviciile care constituie subiectul prezentului contract, se va limita de suma echivalentă cu preţul prezentului contract.

7. MODALITATEA DE ACHITARE

7.1. Beneficiarul achită, în baza contului de plată/facturii emise de către Auditor, un avans în cuantum de 30% din suma contractului în termen de până la 20 zile din data semnării contractului.

7.2. În continuare, plata se va efectua în baza procesului-verbal de prestare a serviciilor şi facturii emise de către Auditor.

7.3. Procesul-verbal va conţine, obligatoriu, informaţii despre rezultatele prestării serviciilor conform prezentului contract (rapoarte de audit remise, scrisori adresate Beneficiarului cu răspunsuri sau atenţionări vizând denaturările depistate, altele) şi un capitol pentru obiecţiile Beneficiarului.

8. REGIMUL DE LUCRU AL AUDITORULUI ŞI CONDIŢII DE FOLOSIRE A SPAŢIILOR ŞI ALTOR FACILITĂŢI ACORDATE DE CĂTRE BENEFICIAR

8.1. Auditorul va începe activitatea în ziua imediat următoare după semnarea prezentului contract.

8.2. În cazul apariţiei circumstanţelor cu caracter obiectiv, care vor împiedica respectarea graficului de lucru, părţile se vor informa reciproc, în scris, despre astfel de circumstanţe apărute şi vor cădea de acord privind amânarea termenilor de executare a lucrărilor conform prezentului contract.

8.3. În spaţiile oferite de către Beneficiar, Auditorul va respecta normele sanitare şi antiincendiare, orarul de lucru general stabilit în cadrul entităţii Beneficiarului, despre care Auditorul va fi informat verbal.

9. CONDIŢII DE REZILIERE ANTICIPATĂ

9.1. Beneficiarul poate rezilia unilateral contractul de audit, printr-o notificare în scris a Auditorului, remisă cu 15 zile înainte, în cazul nerespectării de către Auditor a prevederilor contractului şi a prevederilor Legii privind auditul situațiilor financiare, nr. 271 din 15.12.2017;

9.2. Auditorul are dreptul să anuleze contractul, cu înştiinţarea în scris a Beneficiarului despre orice situaţie în afara controlului Auditorului, care face imposibilă îndeplinirea de către acesta a obligaţiilor sale conform contractului. După confirmarea în scris de către Beneficiar a situaţiei respective, Auditorul poate anunţa despre anularea contractului, însă cu cel puţin de 15 (cincisprezece) zile înainte de suspendarea lucrărilor conform contractului;

9.3. Obligația de păstrare a confidențialității informației referitoare la activitatea entității, obținută în timpul efectuării auditului, cnform prevederilor art. 22 al Legii nr. 271/2017 privind auditul situațiilor financiare, rămâne în vigoare și după încetarea relațiilor contractuale.